A volte ci si chiede se le agevolazioni pubbliche siano davvero convenienti ed efficaci per le imprese. 

Oggi proviamo a rispondere a questa domanda relativamente a due sgravi fiscali: Patent Box e Transizione 5.0!

PATENT BOX

Il Nuovo Patent Box (o Maxi-Deduzione per costi di R&S, innovazione e design) è un regime di tassazione agevolata che premia i soggetti titolari di privative industriali e che vi investono, al fine di svilupparne, rafforzarne e/o estenderne le potenzialità, sostenendone costi e rischi connessi alla R&S.

Differentemente dalla precedente versione, che agiva sui redditi ottenuti da privative, la Maxi- deduzione in vigore dal 2021, considera i costi sostenuti per l’ottenimento delle suddette.

L’opzione ha durata per 5 periodi d’imposta ed è irrevocabile e rinnovabile.

Il calcolo dell’agevolazione si sostanzia in una “Maxi Deduzione”, valida sia ai fini IRES che IRAP, del 110 % dei costi sostenuti per ricerca, sviluppo e mantenimento dei beni immateriali “tutelati”, a decorrere dal periodo d’imposta in cui il bene agevolabile ottiene un titolo di “privativa industriale”.

A titolo esemplificativo, quindi, considerando il 110% di IRES al 24% ed IRAP al 3,9%, il Nuovo Patent Box determina un beneficio effettivo pari al 30,69%.

Tra le novità più interessanti del Nuovo Patent Box vi è il meccanismo del recapture ottennale, che consente di estendere la Maxi Deduzione fiscale ai costi di ricerca e sviluppo sostenuti negli 8 esercizi precedenti a quello di ottenimento della privativa industriale e la c.d. penalty protection, ossia la predisposizione della documentazione idonea a scongiurare l’applicazione delle sanzioni qualora, nel corso di verifiche fiscali, emergessero errori di determinazioni del beneficio.  

Ricordiamo infine, anche la cumulabilità tra il Nuovo Patent Box e il Credito d’Imposta R&S che può potenziare i benefici fiscali sulle spese di ricerca e sviluppo.

PIANO TRANSIZIONE 5.0

Il nuovo Piano Transizione 5.0 si riferisce alle “Transizioni Gemelle”, sviluppando il paradigma della Transizione 4.0 e premiando il processo di efficientamento energetico, integrando la transizione digitale con quella ecologica.

L’agevolazione riconosce crediti d’imposta fino al 45% per gli investimenti in beni strumentali, materiali e immateriali determinando anche un processo di efficientamento energetico.

Gli investimenti devono essere effettuati nel biennio 2024-2025.

Per calcolare la riduzione dei consumi occorre:

• riproporzionare i conteggi su base annuale;
• fare riferimento ai consumi energetici registrati nell’esercizio precedente a quello in cui si avviano gli investimenti (quindi 2023 per le domande da presentarsi nel 2024);
• il risparmio sui consumi deve essere calcolato "al netto delle variazioni dei volumi produttivi e delle condizioni esterne che influiscono sul consumo energetico".

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