Al fine di tenere maggiormente monitorati i costi per la finanza pubblica relativamente ai Crediti d’Imposta, il DL n. 39 del 29 Marzo 2024, pubblicato in Gazzetta Ufficiale il 30 Marzo 2024, impone precisi obblighi per la fruizione del Credito d’Imposta 4.0 relativamente agli investimenti 2023-2025, e per quello sulla Ricerca & Sviluppo, Innovazione e Design per le attività iniziate nel 2024.

CREDITO DI IMPOSTA INDUSTRIA 4.0

A)      INVESTIMENTI EFFETTUATI A PARTIRE DAL 30 MARZO 2024

Viene prevista obbligatoriamente una comunicazione ex ante al Ministero relativamente a:

• ammontare complessivo dell’investimento
• presunta ripartizione negli anni della fruizione del credito

Viene poi prevista anche una comunicazione obbligatoria ex post, da effettuarsi una volta terminati gli investimenti, circa l’ammontare effettivo dell’investimento e la relativa fruizione.

B)      INVESTIMENTI EFFETTUATI DAL 1° GENNAIO AL 29 MARZO 2024

Nessun obbligo di comunicazione ex ante, ma “solo” di comunicazione ex-post circa l’ammontare effettivo dell’investimento e la relativa fruizione.

C)      INVESTIMENTI EFFETTUATI NEL 2023

La compensabilità dei crediti maturati e non ancora fruiti per gli investimenti 4.0 del 2023, è subordinata alla comunicazione obbligatoria ex post circa l’ammontare effettivo dell’investimento e la relativa fruizione.

Pertanto, si ritiene che finché non sarà emanato il relativo modello di comunicazione, le aziende non potranno utilizzare il Credito in compensazione con il modello F24.

CREDITO D’IMPOSTA RICERCA & SVILUPPO, INNOVAZIONE E DESIGN 

A)      ATTIVITÀ DI R&S, INNOVAZIONE E DESIGN INIZIATE A PARTIRE DAL 30 MARZO 2024

Viene prevista obbligatoriamente una comunicazione ex ante al Ministero relativamente a:

• ammontare complessivo dell’investimento
• presunta ripartizione negli anni della fruizione del Credito

Viene poi prevista anche una comunicazione obbligatoria ex post, da effettuarsi una volta terminati gli investimenti, circa l’ammontare effettivo dell’investimento e la relativa fruizione.

B)      ATTIVITÀ DI R&S, INNOVAZIONE E DESIGN INIZIATE A PARTIRE DAL 1° GENNAIO 2024

Nessun obbligo di comunicazione ex ante, ma “solo” di comunicazione ex post circa l’ammontare effettivo dell’investimento e la relativa fruizione.

Con apposito Decreto Direttoriale del Ministero delle Imprese e del Made in  Italy,  saranno  apportate  le necessarie modificazioni al Decreto 6 ottobre 2021,  anche  per  quel che concerne il contenuto, le modalità e i termini  di  invio  delle comunicazioni.

Il DL n.39 /2024 dovrà essere convertito in Legge entro 60 giorni.

E' importante farsi affiancare da un consulente già prima dell'avvio degli investimenti in modo da non incorrere in errori che possano compromettere la fruizione degli incentivi.